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課程背景

2024年12月25日，十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議表決通過了《增值稅法》，《增值稅法》自2026年1月1日起施行。2025年8月11日，財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局形成了《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會(huì)公開征求意見。實(shí)施條例亮點(diǎn)頻出，我們?yōu)槟谝粫r(shí)間解讀。

《增值稅法》重磅出臺(tái)，主要在征稅范圍、扣繳義務(wù)人、視同應(yīng)稅交易、混合銷售、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、納稅地點(diǎn)、征收率、稅收優(yōu)惠等多個(gè)方面進(jìn)行規(guī)范和改變，同時(shí)對(duì)納稅人的相關(guān)責(zé)任加以明確。而《實(shí)施條例》下發(fā)，則是對(duì)增值稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)一步細(xì)化，明確國(guó)務(wù)院規(guī)定的事項(xiàng)和具體規(guī)定?！对鲋刀惙ā芳皩?shí)施條例的未來實(shí)施，將對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和業(yè)財(cái)融合帶來重大的影響。我們必須多加學(xué)習(xí)，正視改變和影響，不僅是會(huì)計(jì)核算處理的改變，還是稅務(wù)征管的重大變革，更是將對(duì)企業(yè)未來的組織結(jié)構(gòu)、商業(yè)模式、關(guān)聯(lián)交易、供應(yīng)鏈選擇帶來一系列重大的影響和挑戰(zhàn)。

本次課程將全面分析《實(shí)施條例》相較于現(xiàn)行增值稅制度，有哪些重要變化，對(duì)納稅人有哪些潛在的影響，我們需要提前準(zhǔn)備什么工作以積極應(yīng)對(duì)。兵馬未動(dòng)，糧草先行，讓我們提前建立增值稅全流程管理機(jī)制，提前應(yīng)對(duì)防范《實(shí)施條例》實(shí)施可能帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，妥善處理政策過渡期間的業(yè)務(wù)規(guī)劃、政策銜接、歷史遺留問題，打造企業(yè)2025年增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的最優(yōu)化。

【課程收益】

針對(duì)性：剖析《增值稅法實(shí)施條例》重要變化

接地氣：《實(shí)施條例》相關(guān)會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理

注重點(diǎn)：《實(shí)施條例》對(duì)企業(yè)未來的預(yù)期影響

【課程內(nèi)容】

一、增值稅立法背景、意義和稅收法定原則的必要性

（一）《增值稅法》和《實(shí)施條例》的立法背景和意義

（二）增值稅在我國(guó)稅收收入中所占的地位，稅務(wù)機(jī)關(guān)到底是“以票控稅”還是“以數(shù)治稅”？

（三）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的回顧，哪些政策即將在2026年后停止？

（四）2026年1月1日《增值稅法》實(shí)施前，國(guó)務(wù)院已經(jīng)出臺(tái)《實(shí)施條例》，《實(shí)施條例》的五大重大變化解析！

（五）《實(shí)施條例（征求意見稿）》相對(duì)現(xiàn)行稅制的重要變化及其影響，未來正式下發(fā)后，還會(huì)有重大變化嗎？

二、《實(shí)施條例》的變化解析及對(duì)企業(yè)的預(yù)期影響

（一）明確行政單位、軍事單位均應(yīng)該繳納增值稅，企業(yè)租用農(nóng)村集體用地，稅前扣除租賃費(fèi)用到底需不需要發(fā)票？

（二）視同銷售范圍縮小是否是重大利好？哪些行為仍需視同銷售？哪些行為不再視同銷售？

1、買贈(zèng)行為是否視同銷售，買服務(wù)贈(zèng)送貨物、買貨物贈(zèng)送服務(wù)是否能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可？

2、贈(zèng)送購(gòu)物卡是否需要視同銷售？

3、購(gòu)進(jìn)煙、酒、糖、茶招待是進(jìn)行業(yè)務(wù)招待是否需要視同銷售？

4、無償提供租賃服務(wù)和資金拆借服務(wù)是否需要視同銷售？

5、增值稅視同銷售與企業(yè)所得稅的異同，哪些情況還需代扣代繳個(gè)人所得稅。

（三）不征稅項(xiàng)目的政策調(diào)整解析：

1、免稅，不征稅與零稅率之間的相同點(diǎn)與區(qū)別

2、不征稅項(xiàng)目如何開具發(fā)票，從601預(yù)付卡銷售和充值到616資產(chǎn)重組涉及的貨物，逐條講解

（四）征收率僅保留 3%，未來5%等其他征收率是否還能使用？

1、勞務(wù)發(fā)票的增值稅和個(gè)稅的協(xié)調(diào)，未代扣代繳個(gè)稅的勞務(wù)發(fā)票，支付方企業(yè)的所得稅可否稅前扣除？

2、稅務(wù)總局ITS系統(tǒng)上線，自然人代開發(fā)票金額次數(shù)超過標(biāo)準(zhǔn)及單位接收自然人代開發(fā)票累計(jì)超過標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)預(yù)警，個(gè)人代開發(fā)票經(jīng)營(yíng)所得第二年需匯算清繳，個(gè)稅稅負(fù)率大增，企業(yè)所得稅應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？

（五）增值稅為價(jià)外稅，小規(guī)模納稅人不含稅的最新政策。哪些企業(yè)和組織還可以成本為小規(guī)模納稅人？《實(shí)施條例》出臺(tái)后，營(yíng)業(yè)稅改正試點(diǎn)過程中的簡(jiǎn)易計(jì)稅、差額征收是否會(huì)保留？

（六）明確了境內(nèi)交易的范圍，國(guó)外企業(yè)或個(gè)人向境內(nèi)企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，境內(nèi)企業(yè)是否應(yīng)該代扣增值稅和所得稅？

（七） 進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，留抵退稅政策常態(tài)化，是否意味著增量留抵退稅政策會(huì)被取消？

1、存量留抵退稅政策與增量留抵退稅政策梳理

2、留抵退稅的稅務(wù)稽查重點(diǎn)有哪些？

3、留抵抵欠政策是否會(huì)保留？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預(yù)售環(huán)節(jié)以大額留抵，抵減預(yù)繳欠稅是否會(huì)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可？

（八）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定發(fā)生重大變化，哪些情況下餐飲服務(wù)可以抵扣？“納稅人購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)，及其向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”究竟是什么原因?qū)е聡?guó)家仍然不徹底放開增值稅抵扣鏈條？不征稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，未來也不允許抵扣。

（九）一般納稅人取得的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱長(zhǎng)期資產(chǎn)），混用資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題發(fā)生重大變換，借鑒企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)的設(shè)備器具500萬(wàn)的政策，意欲何為?

（十）兼營(yíng)業(yè)務(wù)與混合銷售稅率的確定發(fā)生變化，如何界定混合銷售中的主要業(yè)務(wù)？

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)買房子贈(zèng)送家電如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

2、物業(yè)公司提前繳納下一年物業(yè)費(fèi)贈(zèng)送米面油如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

3、電商企業(yè)參加雙11活動(dòng)，取得給予的優(yōu)惠補(bǔ)貼到底應(yīng)該如何開票？怎樣避免被稅務(wù)稽查評(píng)估？

4、EPC、BT、PPP項(xiàng)目未來會(huì)遇到較大的挑戰(zhàn)。

5、怎樣界定主要業(yè)務(wù)？分開核算是否就可以按兼營(yíng)不按混合納稅。

（十一）免征增值稅項(xiàng)目有哪些變化？

1、銷售個(gè)人使用過的物品免稅，具體怎樣確定哪些物品適用？

2、銷售使用過的固定資產(chǎn)納稅的相關(guān)規(guī)定

3、二手車對(duì)外銷售的增值稅與企業(yè)所得稅應(yīng)如何繳納?

（十二）放棄稅收優(yōu)惠未來在一定期限不能享受，未再表述36個(gè)月不能申請(qǐng)，是否未來會(huì)有變化？

（十三）價(jià)格偏低及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的核定方法發(fā)生變化。

（十四）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定有何變化？

1、合同與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的緊密聯(lián)系

2、開票與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間緊密相連

（十五）增值稅需要進(jìn)行預(yù)繳的情形發(fā)生變化，五種情形解析。

三、《增值稅法》過渡期間的政策銜接與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

（一）增值稅建立信息共享機(jī)制的意義是什么？稅務(wù)機(jī)關(guān)增加“以數(shù)治稅”的第三方數(shù)據(jù)獲取哪些數(shù)據(jù)？案例解析哪些第三方信息用于稅收監(jiān)管？“八部門聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪”，隨著最高人民檢察院、外匯管理局、最高人民法院和市場(chǎng)監(jiān)督管理局的加入，增值稅和出口退稅“數(shù)據(jù)共享、協(xié)同共治”將成為主流。

（二）《增值稅法》強(qiáng)調(diào)了大力發(fā)展電子發(fā)票，站在稅局的專業(yè)角度講解金稅四期的建設(shè)構(gòu)架和大數(shù)據(jù)治稅的管控模式對(duì)企業(yè)的涉稅影響。全面推行增值稅數(shù)電發(fā)票試點(diǎn)，全國(guó)已完成數(shù)電票上線工作，加之馬上上線運(yùn)行的新電子稅務(wù)局，未來會(huì)對(duì)企業(yè)帶來哪些直接變化和影響？

（三）增值稅小微企業(yè)違規(guī)拆分稅務(wù)檢查成主流，“六員比對(duì)”、“五同比對(duì)”，未來小規(guī)模納稅人涉稅指標(biāo)預(yù)警將成為常態(tài)。

（四）網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)發(fā)票成為下一步檢查重點(diǎn)，“無車承運(yùn)平臺(tái)”、“廢舊物資收購(gòu)平臺(tái)”、“零散用工平臺(tái)”增值稅發(fā)票虛開敏感行業(yè)將成為眾矢之的！

（五）全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議和審計(jì)工作會(huì)議提出，嚴(yán)查違規(guī)財(cái)政返還和補(bǔ)貼，各地”個(gè)稅返還“，”招商引資返還“將成為歷史。財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)下的“出口應(yīng)征”增值稅大檢查已經(jīng)初見成效。

劉老師

劉老師多年在稅收一線從事稅務(wù)稽查和審理工作，曾多次參與稅務(wù)總局組織和布置的行業(yè)專項(xiàng)專案檢查工作，是國(guó)家稅務(wù)總局稽查人才庫(kù)成員，稅收師資庫(kù)成員。 行業(yè)方面，劉老師在市局機(jī)關(guān)工作期間，著力從事特定行業(yè)稅收政策管理工作，多次參與總局組織的熱點(diǎn)行業(yè)最新政策研討會(huì)，多次參與對(duì)一線稅務(wù)干部、納稅人及中介機(jī)構(gòu)的稅收政策培訓(xùn)工作。與此同時(shí)，圍繞房地產(chǎn)行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理，他建立了一套行之有效的房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)、房地產(chǎn)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)的一致認(rèn)可。 學(xué)術(shù)上，劉老師擔(dān)任國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院兼職教師，是山東大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院客座教授。劉老師還參與編寫《企業(yè)所得稅納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)與防范》等多本書籍。

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