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‖專題背景‖

全面推開營改增試點是當(dāng)前推動結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要內(nèi)容，是實施積極財政政策的重大減稅措施。李克強總理在《政府工作報告》中鄭重宣布“從5月1日起，將營改增試點范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。”

?財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號），總結(jié)了前四年營改增的經(jīng)驗，針對建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)的行業(yè)特點，分四個附件設(shè)計了今后所有行業(yè)營改增的具體政策，新文件不但對四大行業(yè)納稅影響巨大，而且，對原增值稅一般納稅人也會加大進(jìn)項稅額的抵扣。為落實上述文件，稅務(wù)總局制定了一系列文件連續(xù)發(fā)布。

?營改增是我國經(jīng)濟(jì)生活中的一件大事，涉及每個企業(yè)，也涉及到企業(yè)的各個部門和全體員工，為貫徹財政部和稅務(wù)總局的營改增文件，持續(xù)抓好納稅人培訓(xùn)，從6月份開始，我們準(zhǔn)備分行業(yè)、分類別、分級別再組織幾次大規(guī)模的政策和業(yè)務(wù)操作深度培訓(xùn)，與其他培訓(xùn)機(jī)構(gòu)不同的是，我們把營改增政策解讀進(jìn)一步延伸到增值稅會計核算與納稅申報表的填報，確保全面營改增工作的順利開展！

‖課程收益‖

◇ 掌握增值稅計算和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法

◇ 識別了解銷項稅和進(jìn)項稅的要點

◇ 認(rèn)識增值稅發(fā)票管理的責(zé)任風(fēng)險

◇ 提高增值稅會計核算與申報技能

◇ 揭示營改增政策難點疑點和重點

◇ 熟悉企業(yè)營改增后管理應(yīng)對方向

‖培訓(xùn)對象‖

各房地產(chǎn)企業(yè)，建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，項目負(fù)責(zé)人、主管財稅領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、財務(wù)人員以及稅務(wù)、會計師事務(wù)所和各財務(wù)咨詢公司的人員。

‖主講內(nèi)容‖

一．營改增的基本規(guī)定

1．增值稅的稅率、征收率與應(yīng)納稅額的計算

⑴ 增值稅的稅率與征收率

⑵ 應(yīng)納稅額計算的一般性規(guī)定

⑶ 應(yīng)納稅額的一般計稅方法

⑷ 應(yīng)納稅額的計算簡易計稅方法

2．增值稅的納稅時點

⑴ 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間

⑵ 增值稅的納稅時限

3．房地產(chǎn)項目預(yù)售與銷售的節(jié)點

二．增值稅的會計核算

1．會計科目設(shè)施

⑴ 會計科目設(shè)計的原則

⑵ 小規(guī)模納稅人的會計科目設(shè)置

⑶ 一般納稅人的會計科目設(shè)置

2．主要賬務(wù)處理

⑴ 一般計稅方法的賬務(wù)處理

⑵ 簡易計稅方法的賬務(wù)處理

三．營改增熱點問題解析

1．銷項稅額

⑴ 銷項稅額的計算及會計處理

⑵ 含稅銷售額換算成不含稅銷售額

⑶ 建筑業(yè)簡易計稅辦法銷售額的確定

⑷ 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般計稅方法銷售額的確定

2．進(jìn)項稅額

⑴ 進(jìn)項稅額的抵扣條件

⑵ 增值稅的扣稅憑證

⑶ 路、橋、閘通行費進(jìn)項稅額的抵扣

⑷ 不得抵扣的進(jìn)項稅額

⑸ 進(jìn)項稅額遞延抵扣的規(guī)定

⑹ 不得抵扣進(jìn)項稅額遞延抵扣的計算與賬務(wù)處理

3．銷售不動產(chǎn)繳納增值稅的規(guī)定

⑴ 所有一般納稅人銷售不動產(chǎn)

⑵ 小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)

⑶ 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

①一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

②小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

③預(yù)售與銷售的節(jié)點

④如何巧用財政性資金進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)

⑤ 土地價款從銷售額中扣除的技巧與發(fā)票開具、賬務(wù)處理？

⑷ 個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房如何納稅

⑸ 其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)如何納稅

4．銷售建筑服務(wù)繳納增值稅的規(guī)定

⑴ 清包工方式銷售建筑服務(wù)

⑵ 甲供工程銷售建筑服務(wù)

⑶ 一般納稅人銷售建筑服務(wù)計稅方法的選擇

⑷ 小規(guī)模納稅人銷售建筑服務(wù)如何計算增值稅

⑸ PPP項目銷售額的確定

⑹ EPC工程總承包及其納稅

5．不動產(chǎn)經(jīng)營租賃繳納增值稅的規(guī)定

⑴ 一般納稅人出租營改增前取得的不動產(chǎn)計稅方法的選擇

⑵ 一般納稅人出租營改增后取得的不動產(chǎn)增值稅的預(yù)交和申報

⑶ 一般納稅人收取高速公路的車輛通行費增值稅的繳納

⑷ 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)增值稅的繳納

⑸ 其他個人出租不動產(chǎn)增值稅的繳納及稅收優(yōu)惠

6．一般納稅人銷售自己使用過的營改增之前取得的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅。

7．銷售額的確定

⑴ 銷售額的確定

⑵ 房地產(chǎn)企業(yè)選擇一般計稅方法銷售額的計算

⑶ 銷售額以人民幣計量

⑷ 兼營、混合銷售銷售額的確定

⑸ 商業(yè)折扣的處理

⑹ 銷售退回、銷售折讓、銷售中止增值稅的處理

⑺ 核定銷售額的要件及方法

⑻ 試點前發(fā)生的營業(yè)稅業(yè)務(wù)的處理

8．增值稅發(fā)票的風(fēng)險管控

⑴ 增值稅發(fā)票的初始發(fā)行

⑵ 增值稅發(fā)票的領(lǐng)購和管理

⑶ 增值稅發(fā)票的開具

⑷ 增值稅發(fā)票的的認(rèn)證、申報和抵扣

⑸ 丟失增值稅發(fā)票的處理

⑹ 增值稅發(fā)票的繳銷

9．增值稅的納稅地點

10．增值稅的征收管理

⑴ 增值稅的免稅項目

⑵ 增值稅的不征收項目

⑶ 增值稅的起征點

⑷ 營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)

四．“營改增”過程中企業(yè)涉稅風(fēng)險管理

1．分支機(jī)構(gòu)設(shè)置由“母子公司”模式向“總分公司”模式轉(zhuǎn)換

2．實行公司集中管理模式

3．“營改增”稅制下項目工程發(fā)包的管理

4．清包工、甲供工程物資供應(yīng)的管理

5．建設(shè)項目出包合同的管理

6．“營改增”后工程預(yù)算、決算的管理

7．“營改增”后財稅管理體制再造

8．取得土地使用權(quán)增值稅的稅收安排

9．房地產(chǎn)開發(fā)流程的再造

五．增值稅申報表的填報

1．預(yù)交稅款申報表

2．一般納稅人主表

3．一般納稅人八個附表

4．小規(guī)模申報

劉老師

劉老師：我國著名財稅專家，高級會計師、注冊會計師。金旭紅公司高級稅務(wù)講師，現(xiàn)受聘擔(dān)任世界稅收聯(lián)合會財稅研究員，中央財經(jīng)大學(xué)財經(jīng)研究院客座教授，財政部科研所培訓(xùn)中心兼職教授。長期從事房地產(chǎn)企業(yè)、建筑企業(yè)的財務(wù)會計、審計等實際工作，潛心于房地產(chǎn)業(yè)財稅研究，具有深湛的理論基礎(chǔ)，豐富的實踐經(jīng)驗，廣泛的財經(jīng)法規(guī)知識積累。曾經(jīng)參與了我國《企業(yè)所得稅法》的研究、制定工作，對企業(yè)所得稅法有獨到的見解，被譽為我國房地產(chǎn)業(yè)界納稅策劃的領(lǐng)軍人物。

出版有《房地產(chǎn)企業(yè)財稅操作技巧》（第4版）、《房地產(chǎn)企業(yè)財稅操作難題精解》和《土地增值稅清算大成》（第3版）等房地產(chǎn)企業(yè)財稅實務(wù)專著。

幾年來，曾在北京大學(xué)中國企業(yè)家特訓(xùn)班、清華大學(xué)總裁班、浙江大學(xué)總裁班、中國房地產(chǎn)業(yè)協(xié)會、中國城市建筑協(xié)會等單位主辦的研討會上作專題講座，長期擔(dān)任中央直屬機(jī)關(guān)高級會計師繼續(xù)教育的主講教師，為中國建筑集團(tuán)、中國鐵建集團(tuán)、和記黃埔集團(tuán)、大連億達(dá)集團(tuán)、冠城大通等多家大型房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)作財稅內(nèi)訓(xùn)，并擔(dān)任多家房地產(chǎn)企業(yè)的財稅顧問。

講授過《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財稅操作技巧》、《房地產(chǎn)建安業(yè)營改增疑難問題處理與稅收安排實務(wù)》《房地產(chǎn)企業(yè)涉稅風(fēng)險規(guī)避與疑難問題解答》、《稅制改革對房地產(chǎn)業(yè)納稅的影響》、《土地增值稅清算與房地產(chǎn)業(yè)稅收檢查前輔導(dǎo)》、《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳》等專題。學(xué)員普遍反映：通過講座的學(xué)習(xí)提高了對企業(yè)會計準(zhǔn)則的理解，擴(kuò)展了稅收法規(guī)知識，增強了納稅意識，提高了理性納稅籌劃的自覺性；使企業(yè)避免了納稅風(fēng)險，減輕了稅收負(fù)擔(dān)，提高了經(jīng)濟(jì)效益。

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