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課程簡介

2021年1月1日新準則已全面實行，由于新準則變化大、內(nèi)容復雜，財務人在理解和應用中仍面臨很多實務操作問題。與此同時，近年各類新的商業(yè)模式不斷迭代、財稅政策持續(xù)更新，企業(yè)的財務處理愈加復雜，新準則與現(xiàn)行稅收法規(guī)的差異也在變化中，如在收入、成本費用（扣除項目）、資產(chǎn)等方面，處理不當將潛藏稅收風險。

面對以下情景，您是否也在思考：

新收入準則下，資本化的銷售傭金如何實現(xiàn)扣除？有哪些稅會差異？

新收入準則下，銷售折扣、返利有哪些新的變化？稅務上是如何處理的？

新收入準則下，預收款項和積分產(chǎn)生了哪些重大變化？如何處理新的稅會差異？

新準則下，以存貨抵債發(fā)生了哪些重要變化？如何處理新的稅會差異？

新準則下，非貨幣資產(chǎn)投資和技術成果投資有哪些稅會差異？如何處理？

本次課程聚焦新會計準則轉(zhuǎn)換實務中的重點難題，結合稅制新變化，會計科目稅務風險診斷方法與案例運用。幫助企業(yè)結合自身的實際情況，綜合分析企業(yè)的財稅差異，常用新準則正確的會計和業(yè)務處理，避免稅收風險，提升企業(yè)提升內(nèi)部管理水平和收入準則執(zhí)行力。

課程收益：

【從政策到應用】全案例分析，逐一攻破轉(zhuǎn)換中的難點，搭建最新會計科目的使用規(guī)則

【從準則到稅收】結合實際場景，看新準則與稅收法規(guī)的處理差異，規(guī)避稅務風險

【從現(xiàn)在看未來】洞察準則變革內(nèi)因，全面把握最前沿的準則動向

【課程內(nèi)容】

第一天

08:30 入場及簽到

09:00 課程開始，主持人致辭

09:10 模塊一、2021年新出臺稅收政策解讀與運用

一、增值稅新政策

（一）提高小規(guī)模納稅人免稅額度

- 將小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元

（二）提高先進制造業(yè)企業(yè)增值稅增量留抵稅額退還比例

- 對先進制造業(yè)企業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額

二、企業(yè)所得稅新政策

（一）進一步降低對小微企業(yè)所得稅稅負

- 對小微企業(yè)年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收所得稅

（二）提高制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例

- 延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%

（三）擴大環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范圍

- 擴大環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范圍，促進新型節(jié)能環(huán)保技術、裝備和產(chǎn)品研發(fā)應用，培育壯大節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)

三、個人所得稅新政

- 個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收所得稅

模塊二、新收入準則解析與稅會差異調(diào)整

一、新舊收入準則比對變化解析

（一）新舊收入準則適用范圍

（二）新舊收入準則未變化解析

1. 收入總額不變

2. 收入與成本配比原則不變

3. 商業(yè)實質(zhì)確認收入原則不變

4. 經(jīng)濟利益流入確認收入原則不變

（三）新舊收入準則變化解析

1. 將現(xiàn)行收入和建造合同兩項準則合二為一

2. 收入的確認由 “主要風險和報酬轉(zhuǎn)移”標準轉(zhuǎn)變成“控制權轉(zhuǎn)移”標準

3. 強調(diào)合同在確認收入中的主導地位

4. 明確合同變更的收入確認處理

5. 要求識別和區(qū)分多重合同交易業(yè)務中的單項履約義務，明確時點義務與時段義務

6. 明確收入的計量標準按單獨售價的相對比例分攤

- 例1：工業(yè)企業(yè)銷售設備并負責安裝設備，安裝完畢提供維保服務合同收入確認、計量與稅會差異調(diào)整

- 例2：房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)銷售商品房收入按時點義務確認還是按時段義務確認，稅會差異如何調(diào)整

- 例3：建筑企業(yè)建筑勞務收入確認、計量與稅會差異調(diào)整

7. 明確可變對價會計處理

- 例1：現(xiàn)金折扣會計處理與稅會差異調(diào)整

- 例2：集中返利會計處理與稅會差異調(diào)整

二、特定交易的會計處理與稅會差異調(diào)整

（一）附有銷售退回條款的銷售收入確認和計量與稅會差異調(diào)整

（二）附有質(zhì)量保證條款的銷售收入確認和計量與稅會差異調(diào)整

（三）代銷與經(jīng)銷的判斷——主要責任人和代理人的銷售收入確認和計量與稅會差異調(diào)整

- 例：電商平臺銷售商品收入確認計量與稅會差異調(diào)整

（四）附有客戶額外購買選擇權的銷售收入確認和計量與稅會差異調(diào)整

- 例：銷售贈送積分收入確認和計量與稅會差異調(diào)整

（五）售后回購收入確認和計量與稅會差異調(diào)整

（六）合同中存在重大融資成分收入確認和計量與稅會差異調(diào)整

（七）客戶未行使的權利如何進行會計處理與稅會差異調(diào)整

（八）收取的初始費收入確認和計量與稅會差異調(diào)整

三、新舊收入準則銜接

（一）首次執(zhí)行新收入準則時，應調(diào)整當年年初的財務信息

（二）施行新準則前的合同變更

16:15 互動與問答

16:30 課程結束

第二天

08:30 入場及簽到

09:00 課程開始，主持人致辭

0910 模塊三、新租賃準則解析與稅會差異調(diào)整

一、新舊租賃準則變化解析

（一）租賃業(yè)務識別判斷標準變化

1. 存在一定期間

2. 是否存在已識別資產(chǎn)

3. 是否具有控制已識別資產(chǎn)使用的權利

（二）承租人融資租賃和經(jīng)營租賃均按融資租賃處理

二、承租人會計處理與稅會差異調(diào)整

（一）使用權資產(chǎn)和租賃負債的確認與計量

- 例：承租人甲公司就某棟建筑物的某一層樓與出租人乙公司簽訂了為期10年的租賃協(xié)議，承租人會計處理與稅會差異調(diào)整

（二）短期租賃、低價值資產(chǎn)租賃會計處理與稅會差異調(diào)整

四、出租人的會計處理與稅會差異調(diào)整

（一）以交易的實質(zhì)區(qū)分融資租賃與經(jīng)營租賃

（二）融資租賃和經(jīng)營租賃的會計處理與稅會差異調(diào)整

（二）售后回租會計處理與稅會差異調(diào)整

五、新租賃準則變化對企業(yè)的影響分析

模塊四、新債務重組準則解析與稅會差異調(diào)整

一、新舊債務重組準則變化解析

（一）修改了債務重組定義，債務重組不以“債務人發(fā)生財務困難”、債權人“作出讓步”為標準

（二）修改了債權人的會計處理

（三）修改了債務人的會計處理

二、債務重組形式

1. 債務人以資產(chǎn)清償債務

2. 債務人將債務轉(zhuǎn)為權益工具

3. 修改其他條款

三、債務重組債權人會計與稅法差異調(diào)整

四、債務重組債務人會計與稅法差異調(diào)整

- 例：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以商品房抵償建筑公司工程款，雙方會計處理及稅法差異調(diào)整

模塊五、新金融工具確認和計量準則解析與稅會差異調(diào)整

一、新舊金融工具確認和計量準則變化解析

（一）由金融資產(chǎn)準則擴大為金融工具確認和計量準則

（二）金融資產(chǎn)分類從四分類改為三分類

二、金融資產(chǎn)分類的初始計量和后續(xù)計量與稅會差異調(diào)整

（一）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)與稅會差異調(diào)整

（二）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)與稅會差異調(diào)整

（三）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)與稅會差異調(diào)整

- 例：購買上市公司股票稅會差異調(diào)整

三、金融資產(chǎn)減值的預期信用損失模型與稅會差異調(diào)整

四、金融負債和權益工具的劃分

- 例：永續(xù)債稅會處理差異調(diào)整

16:15 互動與問答

16:30 課程結束

富老師

國家稅務總局所得稅專家?guī)斐蓡T

市局重大稽查案件審理委員會成員

某省稅局官員

講師簡介：

富老師目前是某市地稅局官員，是國家稅務總局所得稅專家?guī)斐蓡T、市局重大稽查案件審理委員會成員、省地稅干部業(yè)務培訓兼職教師、稅務系統(tǒng)12366答疑專家。富老師財務基礎雄厚，能夠結合財稅，精準把握政策，且實用性強。擅長領域：企業(yè)所得稅實務、稅會差異分析、稅務稽查、企業(yè)清算、房地產(chǎn)開發(fā)及建筑安裝行業(yè)財稅實務、重組與股權轉(zhuǎn)讓等眾多領域。

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